ما هو الرسم على النشاط المهني (TAP) ؟
تم فرض الرسم على النشاط المهني لأول مرة في سنة 1996، حيث يتم احتسابه على أساس رقم الأعمال خارج الرسوم (الرسم على القيمة المضافة)، و ذلك بالنسبة الشركات و المؤسسات الصناعية و التجارية و الخاضعة للنظام الجبائي الحقيقي.
و يستثنى من هذا الرسم الأنشطة غير تجارية ( مثل المهن الحرة و المهن الحرفية)، و
ذلك حسب المادة 57 من قانون المالية 2022
ملاحظة:
شركات الإنتاج معفية من ضريبة النشاط المهني حسب ما جاء في
المادة 59 من قانون المالية 2022 المعدلة للمادة 219 و 220 و 222 من قانون CIDTA.
كما تعفى أيضا عمليات تصدير السلع والخدمات من الرسم على النشاط المهني، إلى جانب
الخاضعين لنظام
الضريبة الجزافية الموحدة.
ما هو معدل الضريبة على النشاط المهني TAP في الجزائر؟ :
حسب ما جاء في المادة 59 من قانون المالية 2022، فان معدل الرسم على النشاط المهني هو 1.5%، و الذي يدفع شهريا إلى مصالح الضرائب.
هذا المعدل يرتفع إلى نسبة 3% فيما يتعلق بالدوران الناتج عن نشاط النقل عن طريق
خط أنابيب الهيدروكربونات.
التخفيضات المطبقة بالنسبة للرسم على النشاط المهني :
تستفيد بعض العمليات من التخفيض على الرسم النشاط المهني( معدل 1.5%) كما يلي:
- تخفيض بنسبة 25٪ في:
- خصم 30% على:
- مبلغ عمليات البيع بالجملة؛
- مبلغ عمليات البيع التجزئة، و المتعلقة
بالمنتجات التي يشمل سعر التجزئة فيها أكثر من 50٪ من الرسوم غير المباشرة.
- خصم 50٪ على:
- مبلغ عمليات البيع بالجملة المتعلقة بالمنتجات التي يشمل سعر البيع بالتجزئة
فيها أكثر من 50٪ رسوم غير مباشرة.
- مبلغ عمليات البيع بالتجزئة المتعلقة
بالأدوية بشرط مزدوج: أن يتم تصنيفها على أنها استراتيجية على النحو المحدد
في اللوائح المعمول بها ؛ ويتراوح هامش البيع بالتجزئة بين 10 و 30٪.
- تخفيض بنسبة 75٪ في:
ملاحظة:
وفقًا للمادة 219 مكررًا من قانون CIDTA ، لا تُمنح التخفيضات المذكورة
أعلاه إلا عند حجم المبيعات الذي لم يتحقق نقدًا. بمعنى آخر ، تؤدي المبيعات التي
تتم نقدًا إلى فقدان المورد لحق الخصم.
ما هو الحدث المنشئ للرسم على النشاط المهني (TAP)؟
حسب المادة 221 مكرر من قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة فان الاحداث المنشئة لنظام الرسم على النشاط المهني هي:
- بالنسبة للمبيعات : من التسليم القانوني أو المادي للبضائع؛
- بالنسبة للأشغال العقارية : من التحصيل الكلي أو الجزئي لمبلغ الصفقة؛
- بالنسبة لتأدية الخدمات : من التحصيل الكلي أو الجزئي لمبتغ الخدمة.
ما هي أنواع التصريح عن الضريبة على النشاط المهني (TAP) في الجزائر؟
هناك نوعين من التصريحات الضريبة المتعلقة بالرسم على النشاط المهني:
التصريح الشهري:
و يتم تقديمه شهريا قبل اليوم الأول والعشرون من الشهر الموالي لتحقيق رقم الأعمال. و ذلك عن طريق احد نماذج السلسلة "G"
"السلسلة G رقم 50" لدافعي الضرائب الخاضعين لضريبة دخل الشركات IBS.
التصريح السنوي:
"السلسلة G رقم 11" لدافعي الضرائب الخاضعين لـ
IRG
ضمن فئة الأرباح الصناعية والتجارية.
"السلسلة G رقم 4" لدافعي الضرائب
الخاضعين لضريبة دخل الشركات IBS.
ملاحظة:
وفقًا للمادة 166 من قانون
الإجراءات الضريبية CPF 2021 ، يجب أن يكون التصريح الضريبي على النشاط المهني
مركزيًا لجميع الوحدات أو المؤسسات أو المواقع بغض النظر عن موقعها ، ويتم
الاشتراك فيه والدفع شهريًا مع ارفاق تصريح مكمل عن الوحدات التابعة يحتوي
المعطيات التالية:
- الرقم التعريفي الضريبي للوحدات؛
- التسمية أو التعيين؛
- العنوان الكامل؛
- رقم الأعمال الخاضع للضريبة عن الشهر والحقوق المترتبة عليه.
الإعفاءات من الرسم على النشاط المهني:
تتمثل الإعفاءات من الرسم على النشاط المهني في :
- رقم الأعمال لا يتجاوز 80000 دينار جزائري،و ذلك في حالة دافعي الضرائب الذين يتمثل نشاطهم الرئيسي في بيع السلع والبضائع والمواد الغذائية لحملها أو استهلاكها في الحال، أو 50000 دينار جزائري، إذا كانوا من مقدمي الخدمات.
- مبلغ عمليات البيع المتعلقة بالمنتجات الاستهلاكية التي تدعمها ميزانية الدولة أو المستفيدة من التعويض؛
- مبلغ عمليات البيع أو التسليم أو السمسرة المتعلقة بالمنتجات أو البضائع المعدة للتصدير مباشرة؛
- مبلغ عمليات البيع بالتجزئة المتعلقة بالسلع الاستراتيجية التي لا يتجاوز هامش التجزئة فيها 10٪؛
- الجزء الخاص بتسديد القرض بموجب عقد الإيجار التمويلي؛
- العمليات التي تتم بين الشركات الأعضاء التي تنتمي إلى نفس المجموعة على النحو المحدد في المادة 138 مكرر؛
- مبلغ العمليات بالعملات الأجنبية في الأنشطة السياحية والفندقية والمنتجعات الصحية والتموين المصنف ومنظمي الرحلات؛
- حجم المبيعات من الأنشطة المتعلقة بوسائل الدفاع؛
- تُستثنى كذلك الأنشطة غير التجارية (المهن الحرة ، وما إلى ذلك) من نظام الضريبة على النشاط المهني TAP. (المادة 57 من قانون المالية 2022 المعدلة للمادة 217 من قانون CIDTA)؛
- تُعفى شركات الإنتاج من ضريبة النشاط المهني TAP. (المادة 59 من قانون المالية 2022 المعدلة للمادة 219 و 220 و 222 من قانون CIDTA)؛
- عمليات تصدير السلع والخدمات معفاة من ضريبة النشاط المهني TAP؛
- يعفى أيضا دافعو الضرائب الخاضعون لنظام IFU بالضريبة على النشاط المهني TAP؛
- تُعفى الشركات التي تحمل تصنيف "Stratup" من ضريبة النشاط المهني في TAP لمدة أربع (4) سنوات ، من تاريخ الحصول على علامة، مع سنة إضافية واحدة (1)، في حالة التجديد (المادة 86 من قانون المالية 2021)؛
- تُعفى الشركات التي تحمل علامة "الحاضنة" من الضريبة على النشاط المهني TAP لمدة عامين (2) من تاريخ الحصول على علامة "الحاضنة" (المادة 87 من قانون المالية 2021)؛
- يُعفى دافعو الضرائب المؤهلون للحصول على ANSEJ و CNAC و ANGEM من TAP لمدة ثلاث (03) سنوات وست (06) سنوات في المناطق المراد ترقيتها. يتم تمديد هذه الفترات لمدة سنتين (02) ، عندما يتعهد دافعو الضرائب بتعيين ما لا يقل عن ثلاثة (03) عمال دائمين.
نتمنى أن يكون الموضوع مفيدا ،إذا كان هناك أي تصحيح أو اقتراح لا تتردد في إرساله أو وضعه في التعليقات و شكرا.
