شرح كيف يتم احتساب الضريبة على الشركات
كيف يتم احتساب الضريبة على الشركات؟
بصفة عامة الضريبة على أرباح الشركات تطبق بصفة مباشرة على الأشخاص المعنويين (الشركات) في مجالات الصناعة والتجارة و الحرف ، و الشركات المعنية بها هي التي حددها القانون التجاري كالشركة ذات المسؤولية المحدودة SARL والشركة ذات الشخص الواحد EURL و الشركة ذات الأسهم SPA .
و استثناء يمكن لشركات التضامن SNC و الشركات المدنية مثل شركات المحاميين و الجمعيات الخضوع لهذه الضريبة بطلب منها.
و يكون وعاؤها الضريبي هو الربح الصافي للشركة أي الفرق بين النواتج les produits و الأعباء les charges التي تحملتها الشركة خلال السنة المالية مهما كانت طبيعة هذه الأعباء و النواتج. و يتم التصريح به قبل تاريخ 30 افريل من السنة الموالية بواسطة سلسلة serie G4 و الذي يمكن تحميله من موقع المديرية العامة للضرائب.
و للتذكير :الأشخاص الطبعيين يخضعون للضريبة على الدخل IRG و ليس الضريبة على الشركات.
اما بالطريقة العملية فان الضريبة على أرباح الشركات تطبق على النتيجة الجبائية و ليس النتيجة المحاسبية
- النتيجة المحاسبية = إيرادات محسوبة – أعباء محسوبة
- النتيجة الجبائية = إيرادات خاضعة للضريبة – أعباء قابلة للحسم
أي ان : النتيجة اجبائية = النتيجة المحاسيبة +الاستردادات - التخفيضات
الاستردادات هي التكاليف المقيدة في سجلات الشركة لكنها مرفوضة من طرف الضرائب .
التخفيضات هي عبارة عن التكاليف التي أدرجت من طرف الشركة في حساب النتيجة المحاسبية لكن إدارة الضرائب تعتبرها تكاليف تطرح من ايراد الشركة و تتمثل في خسائر السنوات السابقة.
معدلات الضريبة على أرباح الشركات
19% بالنسبة لأنشطة إنتاج السلع ؛
23% بالنسبة لأنشطة البناء والأشغال العمومية والري ، وكذا الأنشطة السياحية والحمامات ، باستثناء وكالات الأسفار؛
26% بالنسبة للأنشطة الأخرى ؛
هناك إعفاءات خاصة في بعض القطاعات منصوص عليها في قانون الضرائب و الرسوم المباشرة.
23% بالنسبة لأنشطة البناء والأشغال العمومية والري ، وكذا الأنشطة السياحية والحمامات ، باستثناء وكالات الأسفار؛
26% بالنسبة للأنشطة الأخرى ؛
هناك إعفاءات خاصة في بعض القطاعات منصوص عليها في قانون الضرائب و الرسوم المباشرة.
كيفية دفع الضريبة على أرباح الشركات
تدفع الشركة الضريبة على الأرباح على ثلاثة أقساط و بصفة تلقائية دون امر من مصالح الضرائب، و يتم التصريح بالأقساط من خلال نموذج G50 ،حسب الرزنامة التالية :
- التسبيق الأول من 20 فيفري الى 20 مارس لنفس السنة،
- التسبيق الثاني من 20 ماي الى 20 جوان لنفس السنة ،
- التسبيق الثالث من 20 أكتوبر الى 20 نوفمبر لنفس السنة ،
- القسط المتبقي يدفع قبل 30 افريل من السنة الموالية.
يساوي مبلغ كل تسبيقه 30 % من الضريبة المتعلقة بالربح السنة السابقة.
التسجيل المحاسبي للضريبة على الأرباح الشركات
قيد تسجيل التسبيقات الضريبة على أرباح الشركات:
قيد تسجيل الضريبة على الأرباح في نهاية السنة:
قيد تسجيل دفع الباقي من الضريبة على الأرباح في السنة الموالية:
يمكنكم الاطلاع على موضوع الاحتياطات من هذا الرابط
نتمنى ان يكون الموضوع مفيدا ،لا تتردد في وضع أي تصحيح او اقتراح في التعليقات و شكرا.
